1. 현금 및 현금성 자산
현금 및 현금성 자산 계정은 현금계정과 은행예금 중 요구불예금, 현금성 자산으로 분류된다.
현금계정에는 통화와 통화대용증권이 있으면 통화의 종류로는 지폐와 주화가 있고, 통화대용증권으로는 타인 발행수표, 자기앞수표,가계수표, 전신환증서, 국고 송금통지서, 일람출금어음, 만기 된 공채사채이자표, 대체저금 환급증서, 우편환증서, 송금수표, 여행자수표, 배당금 영수증, 우편 수표 등이 있다.
은행예금 중 요구불예금에는 당좌예금, 보통예금 등과 같이 만기가 정해져 있지 않고, 수시로 입, 출금이 가능한 예금을 말한다.
현금성 자산은 현금의 전환이 용이한 것으로 취득 당시의 만기가 3개월 이내에 도래하는 것을 말한다.
현금 출납장은 현금의 수입과 지출내용을 상세하게 기록하는 보조기입장이다.
현금과 과부족계정은 현금의 장부와 실제의 금액이 서로 상이할 때 처리하는 일시적인 가계정을 말한다. 현금부족시 처리 방법은 장부 잔액이 실제 잔액보다 클 경우 현금과부족 계정을 차변에 적는다.
현금 초과 시 처리 방법은 장부 잔액이 실제 잔액보다 작을 경우 현금과부족계정은 대변에 적는다.
당좌예금 계정은 은행과 당좌거래 계약을 맺고, 현금 등을 미리 당좌예입 하면, 필요에 따라 수표를 발행하여 사용할 수 있는 자산계정으로 예입액은 차변에, 수표발행 인출은 대변에 기록된다.
당좌예금 출납장은 당좌예금의 예입과 수표발행으로 인한 당좌예금의 인출액을 상세히 기록, 계산하는 보조기입장이다.
당좌차월은 당좌수표 발행 금액 중 당좌예금 잔액 한도 내에서 발행하는 것이 원칙이나, 사전에 은행에 당좌차월계약을 맺은 경우 당좌예금을 초과하여 수표를 발행할 수 있는데 이때 그 초과 금액을 당좌차월이라 하며 단기차입금으로 처리하기도 한다.
수표의 부도는 거래대금으로 받은 당좌수표가 거래처의 파산, 부도 등의 이유로 대금 지급을 거절당하는 것을 부도라 하며, 부도어음과 수표계정으로 처리한 후 부도가 확정되면 기타의 대손상각비로 처리한다.
2. 단기투자자산
단기금융상품은 금융기관이 취급하는 정기예금 ,정기적금, 사용이 제한된 예금 및 기타 정형화된 상품 등으로 단기적자금 운용 목적으로 소유하거나 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래하는 것을 단기금융상품이라 한다.
정기예금, 정기적금은 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래하는 것을 말한다.
사용이 제한된 예금은 감채기금, 당좌 개설보증금이 이에 속한다.
기타 정형화된 상품에는 양도성예금(금융기관의 정기예금에 대하여 발행하는 예금 증서로서 무기명 선이자 형태의 양도가 가능한 예금), 어음관리계좌(금융기관이 투자자로부터 예탁받은 자금을 운용하고, 예탁 기간에 따라 투자자에게 그 운용 수익을 되돌려 주는 금융상품), 기업 금전신탁(금융기관이 금전을 신탁받아 유가 증권 투자나 신탁 대출 등으로 운용하고 신탁 원금과 이익을 금전 신탁자에게 되돌려 주는 금융상품), 기업어음(금융기관이 고객에게 우량기업이 발행한 융통 어음에 투자하도록 중개하는 형태의 금융상품), 환매채(금융 기관이 일정 기간 후에 다시 일정한 이자를 가산한 가격으로 매입할 것을 조건으로 하여 고객에게 채권을 판매하는 형태의 금융 상품), 표지어음(종합금융사가 자체 자금을 조달하기 위하여 고객을 수취인으로 하고 종합금융사가 지급인으로 하여 발행하는 약속어음 형태의 금융상품), 금전신탁(은행이나 투자신탁사가 고객으로부터 금전을 신탁재산으로 예탁받아 이를 대출이나 증권 등에 활용하여 일정 기간 후에 원금과 수익을 고객에게 돌려주는 금융상품)이 있다.
단기 매매증권계정은 기업의 여유 자금이 있을 때, 단기적 자금 운용 목적으로 시장성이 있는 주식과 국채, 공채, 사채 등의 채권을 구입하고 자금이 필요할 때 처분한다. 이러한 주식과 국채, 공채, 사채 등을 총칭하여 유가증권이라 하고 유가증권은 단기매매증권, 매도가능증권 및 만기보유증권 중 하나로 분류한다.
만기보유증권은 만기가 확정된 채무증권(국,공채,사채 등)으로서 상환금액이 확정되었거나 확정이 가능한 채무증권을 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우 만기보유증권으로 분류한다.
매도가능증권은 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 증권을 매도가능증권으로 분류한다.
단기매매증권을 구입시 수수료는 수수료 비용으로 처리한다. 단기매매증권을 처분할 때 장부 금액으로 대변에 기입하고 처분 금액과 장부 금액과의 차액은 단기매매증권 처분 손익 계정으로 기재한다. 처분 시 수수료는 처분 손익에서 가감한다. 단기매매증권의 평가는 기말결산 시 소유하고 있는 단기매매증권의 장부가액과 공정가액이 다를 경우 재무상태표상 현재의 공정가액으로 평가한다.
단기매매증권 관련 수익은 소유하고 있는 공채, 사채에 대한 이자를 받으면 이자 수익 계정으로 처리하고, 주식에 대한 금전 배당을 받으면 배당수익계정으로 처리한다. 단, 주식으로 배당받을 경우에는 분개하지 않는다.
3.재고자산(상품)
기업의 정상적인 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 보유하고 있는 자산이나 판매할 제품의 생산을 위하여 사용되거나 소비될 재화로써 상품, 제품, 반재품 ,원재료 등이 있다.
재고자산의 계정에는 순수계정법(손익 분기법 또는 분기법)이 있는데 상품의 매출 시 원가와 이익을 분리하여 기장하는 방법이다. 혼합계정(총기법)은 상품의 매출 시 원가와 이익을 분리하지 않고, 매출가액을 기장하는 방법이다. 혼합계정의 상품매출 손익 계산은 기말상품 재고액을 조사하여 상품계정의 대변에 기재한 뒤 계산하거나, 대변과 차변의 합계를 비교하여 대변이 크면 상품매출이익, 차변이 크면 상품매출 손실로 계산한다.
